Documento de Trabajo N°42 – Eliminación de las contribuciones para adultos mayores: una propuesta alternativa

En el Documento de Trabajo N°42, desarrollado por el investigador Antonio Espinoza junto con el economista senior Juan Ortiz, evalúa la propuesta de eliminar el pago de las contribuciones para adultos mayores y elabora una propuesta de un nuevo esquema para aliviar la carga financiera de los adultos mayores por el pago de contribuciones de la vivienda principal.

• El proyecto de Ley “Plan de Reconstrucción Nacional”, incluye la exención de las contribuciones de la vivienda principal para personas mayores de 65 años, con un costo fiscal de aproximadamente 0,02% del PIB en el largo plazo.
• Esta propuesta beneficia desproporcionadamente a adultos mayores de altos ingresos y/o con propiedades de mayor avalúo fiscal, toda vez que ya existe un beneficio de reducción a las contribuciones para adultos mayores que beneficia a más de la mitad de los adultos mayores con viviendas afectas a este impuesto, por lo que su implementación tendría un efecto regresivo.
• Actualmente existe el Beneficio al Adulto Mayor (BAM), el cual permite a adultos mayores reducir el 100% de la contribución a personas con ingresos anuales hasta 13,5 Unidades Tributarias Anuales (UTA) y el 50% a los que tienen ingresos entre 13,5 y 30 UTA. Sin embargo, su diseño presenta un vacío regulatorio que lleva a que existan ocasiones en las que se excluye del beneficio a personas en función del avalúo de sus propiedades, incluso si tienen ingresos bajos.
• En este escenario, es más eficiente buscar formas de ampliar el BAM, como lo propone el proyecto de ley – PDL del gobierno anterior (Boletín N°17933-05), el cual plantea que en ciertos escenarios el pago máximo de la contribución no sea mayor al 5% del ingreso anual del beneficiado. Sin embargo, en base a elementos identificados en la experiencia internacional, se puede mejorar aún más el esquema de forma que permita, además de ampliar el beneficio, hacerlo más progresivo y aumentar los ingresos al Fondo Común Municipal (FCM).
• Se propone un nuevo esquema para el pago de contribuciones de adultos mayores, el cual que contempla 2 elementos principales. Primero, determina un porcentaje máximo que el pago contingente de las contribuciones de la vivienda principal pueda significar sobre los ingresos anuales del contribuyente. Segundo, la diferencia entre la contribución total y el máximo a pagar es aportada por Gobierno Central al FCM en nombre del contribuyente, generándose una deuda con el Estado que deberá ser pagada al momento de vender o heredar la propiedad.
• El esquema propuesto permite reducir el pago contingente de la contribución a un mayor número de adultos mayores que el actual BAM, toda vez que deja de considerar el avalúo fiscal de la vivienda y otras propiedades como criterio de elegibilidad.
• Por otro lado, el esquema propuesto resulta considerablemente más progresivo al no eximir del pago de contribuciones a personas con ingresos mayores a 30 UTA, como sí ocurriría con la propuesta del Plan de Reconstrucción, y tiene una mayor escala progresiva que la del BAM al considerar un pago máximo en función de su ingreso en vez de una reducción porcentual en el pago de la contribución.
• El esquema propuesto en este informe es considerablemente menos oneroso que la propuesta del Plan de Reconstrucción en términos fiscales. Esto debido a que los aportes hechos por el Gobierno Central serán eventualmente recaudados con una tasa de interés correspondiente, haciéndolo fiscalmente neutro en el largo plazo. En cuanto al FCM, la propuesta implica mayores ingresos municipales en comparación con el esquema actual, el BAM considerando los cambios del Boletín N°17933-05 y con la propuesta del Plan de Reconstrucción, toda vez que, en vez de condonarse la parte de la contribución que el adulto mayor no pague contingentemente, se pospone hasta el momento en que se enajene la propiedad, donde el Gobierno Central haría el aporte al FCM.
• A modo de ejemplo, se toma en el caso de un adulto mayor con ingresos de 10 UTA ($8,2 millones con UTA de julio 2025 aprox.), con una vivienda con avalúo fiscal 225 millones, ligeramente superior al máximo permitido por el BAM. En el actual BAM la persona no es elegible para el beneficio y debe pagar el total de la contribución, la cual significaría cerca del 18,2% de su ingreso anual. Si se consideran las modificaciones del Boletín N°17933-05 del gobierno anterior, esta persona pagaría como máximo el 5% de su ingreso. En el esquema propuesto no pagaría el impuesto en el año en curso, sino que diferiría del pago hasta el momento de que se enajene la propiedad.